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員工個稅這些常見的涉稅風險,你忽略了嗎?

企業給職工發放福利、補貼是正常得不能再正常的事情了,但是因為各種福利形式、名目各式各樣,稅法上又存在不同規定,所以很容易出現稅務風險。

小編最近看到一行政處罰決定書《中大期貨有限公司-其他違法》,Z公司由于在賬上列支了員工福利和補貼支出,沒有按規定代扣代繳個人所得稅,就被稅局罰了50%的罰款。

今天我們從這份處罰書入手,看看這家企業因為員工哪些常見的項目栽跟頭~

 違法事實一:2013年度在“業務及管理費職工教育經費”科目中列支員工EMBA學費50,000

EMBA(高級管理人員工商管理碩士)能取得學歷證書,屬于個人的學歷教育,一方面企業所得稅上不能扣除,另一方面個人所得稅上需要并入工資薪金繳納個稅。

 違法事實二:2013年度在“應付職工薪酬社會保險費補充醫療保險”科目列支營業部員工補充醫療保險費258,500

   企業補充保險,是在社會保險統籌(也就是我們常說的五險)以外,企業自行為職工建立的一種輔助性保險,包括了補充醫療保險和補充養老保險。

補充醫療保險不屬于可以免征個稅的保險金,因此Z公司為員工繳納的補充醫療險,或為為已購買醫療保險的員工額外報銷的非重大疾病的醫藥費,按規定需要全額并入員工當月工資計稅。

依據:財稅[2006]10號、國稅函[2005]318號、財稅[2013]103

 

 違法事實三:2014年度在“應付職工薪酬職工福利費短期薪酬-醫療費用”科目列支員工過節費3,000

逢年過節企業免不了給員工發節日紅包、禮盒、購物卡等福利,然而大多數都會忽略了其中的個稅問題,往往是稅局一查一個準。不管發的是現金還是實物福利,沒有例外都是要并入當月工資的,實物福利則按購入時發票上注明的價格計算個稅。

依據:《個人所得稅法實施條例》第十條

 違法事實四:2013-2015年度在“業務及管理費車輛使用費”科目中列支員工車輛補貼共計311,500元。

通過車輛補貼方式變相發放工資需要并入工資繳納個稅且車輛不屬于公司所有報銷的車輛費用還存在企業所得稅不能扣除的風險

關于案例詳情可掃描二維碼

 

說了這么多,有沒有一些福利補貼性質的費用是免征個稅的呢?小編為大家總結了以下幾條:

1)培訓費,員工報銷和崗位技能相關的培訓費、課程費、考試費等,作為企業職工教育經費支出,不征收個稅(不包括學歷和學位教育);

2)臨時性生活困難補助,如為家庭困難員工發放慰問金;

3)具有集體福利性質,不能合理分割到個人的非現金方式的福利,如員工活動聚餐、員工飯堂免費就餐;

4)企業自身經營需要發生的福利支出,如員工定制工服、購買工人勞保用品等。

依據:財建[2006]317號、《個人所得稅法》第四條、《個人所得稅法實施條例》第十四條、國稅發(1998)155

看完文章的你,如果還不能判斷哪些福利支出要交個稅,歡迎隨時咨詢理道~

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