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出口不收匯,退稅被追回

案件概況

美國公司投資設立了某外商獨資企業,生產食品包裝膜,全部銷往美國公司。近幾年已不再生產,因此該公司向南京市江寧區稅務局申請注銷稅務登記。該公司一直都有及時繳稅,也有代扣代繳,發票也全部繳銷了。最終還是被稅局發現了應收賬款余額的異常,追回了之前的出口退稅。

案件結果

該公司于2018年9月4日繳回出口退稅158.12萬元。

案件分析

該公司應收賬款余額的存在以下疑點:應收賬款規模與主營業務收入規模不匹配(見下圖);應收賬款長期掛賬;且沒有申報壞賬損失。

 

造成該異常的原因為:美國投資公司既是該公司的唯一股東,又是該公司唯一客戶。申請注銷時,直接以所有者權益與債務互抵。

根據《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》規定,企業申請出口退(免)稅,須在退(免)稅申報期截止之日(4月18日)內收匯,并提供收匯資料。未在退(免)稅申報期截止之日內收匯的出口貨物,適用增值稅免稅政策,不能退稅。

 

理道提醒

(1) 2018年出口貨物勞務申報退稅截至期限為2019年4月18日;

(2) 企業應按照“誰出口誰收匯、誰進口誰付匯”原則辦理貿易外匯收支業務,及時辦理收匯業務;

(3) 若企業存在90天以上(不含)的延期收款,應在貨物進出口實際發生之日起30天內,通過監測系統向所在地外匯局報送對應的預計收付匯或進出口日期等信息;

(4) 若預收貨款、預付貨款、延期收款或延期付款各項貿易信貸余額比率大于25%,或一年期以上的預收貨款、預付貨款、延期收款或延期付款各項貿易信貸發生額比率大于10%的,企業可能會面臨外匯局現場核查的風險。

由此觀之,外貿企業需正確處理出口退稅等業務,才可以避免因出口退稅操作不當引起的涉稅風險。如果您有其他問題,歡迎來找理道咨詢~

 

(依據:國家稅務總局公告2013年第30號、匯發[2017]3號第五條、匯發[2012]38號)

鏈接:http://www.jsgs.gov.cn/art/2018/11/20/art_5531_197942.html

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