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股東減持限售股 稅務機關窺端倪

 案件概況

近期,肇慶稅務機關應用網絡爬蟲技術,從巨潮信息網、東方財富網等行業網站采集上市公司公布的數據和信息,并借助個人限售股模型 ,發現個人轉讓限售股線索,稅務機關發現F公司大股東吳某在限售股禁令期滿后,分別在廣東、福建等地分批轉讓3000多萬股股票,涉及金額超過1億元,但吳某在申報個人所得稅時,沒有在“財產轉讓所得”一欄申報股份轉讓的事項。

F公司在深圳證券交易所上市交易,按規定大股東吳某持有的股份,限售期為3年。吳某持有的限售股股份最初由廣東省X證券公司管理,但在X證券公司減持400多萬股后,剩余的股份托管給了福建省的Y證券公司。

 案件稽查

 未以股票原值計算稅額

經核查,稅務人員發現X和Y證券公司在扣繳時均未按照限售股的原值計算吳某的應納稅所得額。吳某減持股份后,異地證券機構僅僅依照“以轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費”規定計算應納稅所得額并預扣預繳稅款。吳某辦理清算事宜時,未按規定以股份實際成本計算應納稅所得額,繳納相關稅費。

 核定限售股成本

F公司上市后注冊資本和實收資本在上市前后未發生變化,公司實施了10股轉增5股的權益分派方案,吳某所持限售股由3500萬股增至5250萬股。稅務機關認為,限制股的總成本沒有變化,吳持有的股份數量增加導致每股單位成本降低。根據企業數據計算,每股原始成本小于1元,低于以證券公司“按照轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費”核定成本的方法2.7元,應納稅所得額相差8000多萬元。

 案件結果

稅務人員給吳某宣傳稅法,并收集減持股份的相關資料。最后吳某補繳稅款1700多萬元。

 理道提醒

本案是一起典型的稅務機關利用強大的查案工具發現股東少繳稅的案例。企業應注意以下幾點:

1、股東減持限售股,應由開戶的證券機構預扣預繳稅款,股東按實際轉讓收入和實際成本計算應納稅額,辦理清算事宜。

2、現在稅務機關的查案工具越來越強大,可以使用爬蟲技術等工具,根據外部采集的信息和內部的數據,利用大數據具體分析企業的稅務情況,企業已經很難在大數據時代下偷稅漏稅了。

理道提醒,稅務系統不斷升級,全國范圍使用的自然人稅收管理不斷加強,合理合規的稅務籌劃才能妥當避稅。

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