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境外廣告費和業務宣傳費

問:你好!我們公司是出口企業,在境外發生廣告費,業務宣傳費、市場費用需要繳稅嗎?沒有發生在境內的。完全是境外宣傳。

 

 答:廣州國稅12366納稅服務熱線回復:您好!您的提問不夠清晰,如您指的是境外企業為您司提供服務,增值稅方面:根據《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013106號)的第十條規定,在境內提供應稅服務,是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務:(一)境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。(二)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。(三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。第六條規定,中華人民共和國境外(以下稱境外)的單位或者個人在境內提供應稅服務,在境內未設有經營機構的,以其代理人為增值稅扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以接受方為增值稅扣繳義務人。因此,如屬于上述在境內提供應稅服務的納稅人,且在境內沒有代理人的,則應由接受方依照上述規定代扣代繳增值稅。企業所得稅方面:根據《中華人民共和國企業所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)及其實施條例的規定,非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得,以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳納企業所得稅。所稱來源于中國境內、境外的所得,按照以下原則確定:提供勞務所得,按照勞務發生地確定。因此,上述非居民企業取得提供勞務所得,如依照上述規定確定屬于來源于中國境內的所得,應繳納企業所得稅;如不屬于,則不需繳納企業所得稅。

來源:廣東省國家稅務局

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